Kirchensteuer auf Kapitalerträge: automatischer Abzug und Sperrvermerk
Gehören Sie einer Kirche oder Religionsgemeinschaft an, die Kirchensteuer erhebt, zieht Ihre Bank die Kirchensteuer auf Kapitalerträge automatisch zusammen mit der Abgeltungsteuer ab. Dafür fragt sie beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) Ihr Kirchensteuerabzugsmerkmal ab, kurz KiStAM. Sie müssen nichts tun. Soweit Ihr Freistellungsauftrag die Erträge steuerfrei stellt, fällt auch keine Kirchensteuer an.
Auf einen Blick
- Rechtsgrundlage
- § 51a Abs. 2b bis 2e EStG
- Satz
- 8 % oder 9 % der Kapitalertragsteuer, je nach Religionsgemeinschaft
- Gesamtbelastung
- 27,82 % (8 %) bzw. 27,99 % (9 %) statt 26,375 %
- Abfrage der Bank
- jährlich 1.9. bis 31.10., Stichtag 31. August
- Sperrvermerk
- beim BZSt bis 30. Juni für die Abfrage im selben Jahr
- Mit Sperrvermerk
- Pflicht zur Steuererklärung
Wie kommt die Bank an Ihre Religionszugehörigkeit?
Das BZSt speichert für jede steuerpflichtige Person, ob sie kirchensteuerpflichtig ist und welcher Steuersatz gilt (§ 51a Abs. 2c Nr. 1 EStG). Banken, Bausparkassen und Versicherungen fragen dieses Merkmal ab:
- Anlassabfrage: bei Beginn der Geschäftsbeziehung, also meist bei der Kontoeröffnung. Auf Ihren Wunsch darf die Bank auch später eine Anlassabfrage stellen.
- Regelabfrage: einmal im Jahr zwischen dem 1. September und dem 31. Oktober. Maßgeblich ist, ob Sie am 31. August kirchensteuerpflichtig waren.
Das Ergebnis gilt für das folgende Kalenderjahr. Die Bank erfährt dabei nur, ob und mit welchem Satz sie Kirchensteuer abziehen muss. Gehören Sie keiner steuererhebenden Gemeinschaft an, bekommt sie einen neutralen „Nullwert“ (§ 51a Abs. 2c Nr. 3 EStG).
Wie hoch ist die Kirchensteuer auf Kapitalerträge?
Die Kirchensteuer ist ein Zuschlag von 8 % oder 9 % auf die Kapitalertragsteuer – welcher Satz gilt, hängt von Ihrer Religionsgemeinschaft ab (§ 51a Abs. 2b EStG). Weil die Kirchensteuer selbst steuermindernd wirkt, sinkt die Kapitalertragsteuer etwas. Das Gesetz rechnet dafür mit der Formel (e − 4q) / (4 + k), wobei k der Kirchensteuersatz ist (§ 32d Abs. 1 EStG).
| Beispiel: 1.000 € steuerpflichtige Erträge | ohne Kirchensteuer | Kirchensteuer 8 % | Kirchensteuer 9 % |
|---|---|---|---|
| Kapitalertragsteuer | 250,00 € | 245,10 € | 244,50 € |
| Solidaritätszuschlag (5,5 %) | 13,75 € | 13,48 € | 13,45 € |
| Kirchensteuer | – | 19,61 € | 22,00 € |
| Zusammen | 263,75 € | 278,19 € | 279,95 € |
Die Kirchensteuer kostet Sie also rund 14 bis 16 € je 1.000 € steuerpflichtiger Erträge. Mit Freistellungsauftrag bleiben die ersten 1.000 € (Ehepaare 2.000 €) ganz frei – auch von der Kirchensteuer. Wie die Abgeltungsteuer ohne Kirchensteuer berechnet wird, steht unter Kapitalertragsteuer.
Sperrvermerk: Widerspruch gegen den Datenabruf
Sie können beim BZSt beantragen, dass Ihre Religionszugehörigkeit nicht an Banken übermittelt wird (§ 51a Abs. 2e EStG). Die Bank erhält dann einen Nullwert und zieht keine Kirchensteuer ab. Die Kirchensteuerpflicht bleibt aber bestehen.
- Vordruck holenDer Antrag geht nur mit dem amtlichen Vordruck „Kirchensteuer – Sperrvermerk“ – per Post oder elektronisch über das BZStOnline-Portal. Formlose Schreiben berücksichtigt das BZSt nicht.
- Angaben eintragenSteuer-Identifikationsnummer, Name, Vorname, Geburtsdatum und Anschrift, dazu das Kreuz „Eintragung“ oder „Löschung“.
- Frist beachtenDamit der Sperrvermerk in der Regelabfrage desselben Jahres wirkt, muss er bis zum 30. Juni beim BZSt eingehen. Für eine Anlassabfrage muss er spätestens zwei Monate vorher dort sein.
- Steuererklärung abgebenFür jedes Jahr, in dem Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, müssen Sie eine Einkommensteuererklärung abgeben. Das BZSt meldet Ihrem Finanzamt, welche Banken einen Nullwert bekommen haben. Das Finanzamt setzt die Kirchensteuer dann im Bescheid fest.
Ein Sperrvermerk spart keine Steuer. Er verschiebt die Kirchensteuer nur von der Bank ins Finanzamt und bringt Ihnen die Pflicht zur Steuererklärung. Er gilt, bis Sie ihn schriftlich widerrufen.
Kirchenaustritt: Ab wann zieht die Bank nichts mehr ab?
Nach einem Austritt ändert sich Ihr Merkmal beim BZSt. Die Bank erfährt es aber erst bei der nächsten Abfrage. Liegt der Austritt nach dem 31. August, wirkt er laut BZSt in der Regel erst mit der Regelabfrage im Folgejahr. Bitten Sie Ihre Bank um eine Anlassabfrage, kann sie die Änderung früher berücksichtigen. Zu viel einbehaltene Kirchensteuer holen Sie sonst über die Steuererklärung zurück.
Ehepaare und Gemeinschaftskonten
Das KiStAM gehört zu jeder Person einzeln, denn es hängt an der eigenen Steuer-Identifikationsnummer. Auch den Sperrvermerk beantragt jeder Ehegatte unter seiner eigenen Nummer. Mit einem gemeinsamen Freistellungsauftrag bleiben bis zu 2.000 € Erträge beider Partner frei von Kapitalertrag- und Kirchensteuer. Einzelheiten stehen unter Freistellungsauftrag für Verheiratete.
Häufige Fragen
Muss ich meiner Bank meine Konfession mitteilen?
Nein. Die Bank fragt das Kirchensteuerabzugsmerkmal selbst beim BZSt ab. Ohne Sperrvermerk müssen Sie nichts veranlassen.
Zahle ich Kirchensteuer, wenn mein Freistellungsauftrag reicht?
Nein. Kirchensteuer wird nur als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer erhoben. Fällt wegen des Freistellungsauftrags keine Kapitalertragsteuer an, fällt auch keine Kirchensteuer an.
Lohnt sich ein Sperrvermerk?
Finanziell nicht – die Kirchensteuer wird über die Steuererklärung genauso fällig. Er ist eine Frage des Datenschutzes, bringt aber Aufwand: Sie müssen jedes Jahr mit Kapitalertragsteuer eine Steuererklärung abgeben.
Warum hat meine Bank nach dem Kirchenaustritt noch Kirchensteuer abgezogen?
Weil die Bank mit dem Merkmal der letzten Abfrage arbeitet. Erst die nächste Regel- oder Anlassabfrage liefert den neuen Stand. Die zu viel gezahlte Kirchensteuer erstattet das Finanzamt über die Anlage KAP.
Wo sehe ich die abgezogene Kirchensteuer?
Auf jeder Abrechnung und gesammelt in der Jahressteuerbescheinigung. Dort steht auch, für welche Religionsgemeinschaft sie abgeführt wurde.